La Junta de Auditores Estatutarios en el campo de supervisión sobre la adecuación de la estructura organizacional, presta especial atención al sistema de control interno (SKI) [1], cuando se adoptan, de acuerdo con las disposiciones del estándar 3.6. de las «Reglas de conducta de la Junta de Auditores Estatutarios de Empresas No listadas», emitidas por el CNDCEC y vigentes a partir del 1 de enero de 2022.
El principio de la revisión internacional Isa Italia n. 365 define el sistema de esquí [2] como el «proceso configurado, implementado y mantenido por los gerentes de las actividades de gobierno, la gerencia u otro personal de la empresa, para proporcionar una seguridad razonable para lograr los objetivos de la empresa con respecto a la confiabilidad del Información financiera, efectividad y eficiencia de la actividad operativa y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables «. Esto prefigura una especie de responsabilidad que también debe ser adecuadamente acorde con la gestión de los aspectos y procesos derivados de la obligación prescrita por el art. 2086 del Código Civil italiano, que afecta a todas las empresas proporcionalmente a su dimensión.
[2] Decreto legislativo no. 58/1998 (TUF) introduce la expresión «Sistema de control interno». El Marco Regulatorio Nacional se completa con referencias a: Código de autodisciplina para empresas que cotizan enumeradas (Code Preda, 1999; Decreto legislativo no. 231/2011 y adiciones posteriores «Responsabilidad administrativa de la Compañía; Decreto legislativo no. 262/2005» Protección de ahorros «; principios de revisión de Isa Italia; estándares y pautas emitidas por CNDCEC e IFAC.
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¿Cómo es un cuestionario de control interno?
Las empresas dependen de los controles internos para ayudar a garantizar la precisión e integridad de sus estados financieros, así como prevenir fraude, desechos y abusos. Dada su importancia, los controles internos son un área clave de enfoque para los auditores internos y externos.
Muchos auditores utilizan cuestionarios detallados de control interno para ayudar a evaluar el entorno de control interno y garantizar una evaluación integral. Aunque algunos equipos de auditoría todavía usan cuestionarios en papel, muchos ahora prefieren un formato electrónico. Aquí hay una descripción general de los tipos de preguntas que se pueden incluir y cómo se puede usar el cuestionario durante una auditoría.
El contenido de los cuestionarios de control interno varía de una empresa de auditoría a la siguiente. También pueden ser personalizados para una industria o negocio en particular. La mayoría incluye preguntas generales relacionadas con la misión de la empresa, el entorno de control y la situación de cumplimiento. También puede haber secciones dedicadas a elementos misioneros o propensos a fraude de las operaciones de la Compañía, tales como:
Los cuestionarios generalmente no tardan mucho en completarse, porque la mayoría de las preguntas son cerradas, que requieren solo las respuestas sí o no. Por ejemplo, una pregunta podría hacer: ¿Se realiza un recuento de inventario físico anualmente? Sin embargo, también puede haber espacio para respuestas abiertas. Por ejemplo, una pregunta podría solicitar una lista de controles que limiten el acceso físico al inventario de la empresa.
Los cuestionarios de control interno generalmente se administran utilizando uno los siguientes tres enfoques:
- Finalización por personal de la empresa. Aquí, la gerencia completa el cuestionario de forma independiente. El equipo de auditoría podría solicitar la tabla de organización de la compañía para garantizar que las personas apropiadas sean seleccionadas para participar. Los auditores también pueden realizar entrevistas preliminares para confirmar sus selecciones antes de asignar el cuestionario.
¿Cómo se hace un informe de control interno?
Las opiniones expresadas en este documento son las del autor, y no reflejan necesariamente la posición del PCAOB, sus otros miembros de la junta o su personal.
- ¿Qué es el «control interno sobre la información financiera» (ICFR)?
- ¿Qué es una «debilidad material» en ICFR?
- ¿Qué significa para una empresa tener una auditoría «limpia» de sus estados financieros, pero revela una o más debilidades materiales en ICFR?
- ¿Cuál es la responsabilidad de la gerencia de la empresa con respecto a ICFR?
- ¿Cuál es la responsabilidad del auditor independiente con respecto a ICFR?
- ¿Cómo se realizan las pruebas durante el proceso §404 con la auditoría de los estados financieros?
- Asuntos actuales
- Consideraciones de costos y beneficios
- Oportunidades para la entrada
- A dónde ir para obtener más información
- 1. Reimpresión de §404 de la Ley 16
- 2. Extracto de §103 de la Ley 17
Los «controles internos» se refieren a aquellos procedimientos dentro de una empresa que están diseñadas para garantizar razonablemente el cumplimiento de las políticas de la empresa. Según el marco desarrollado a principios de la década de 1990 por el Comité de Organizaciones Patrocinantes (COSO) [1], hay tres tipos de controles internos:
- ¿Qué es el «control interno sobre la información financiera» (ICFR)?
- ¿Qué es una «debilidad material» en ICFR?
- ¿Qué significa para una empresa tener una auditoría «limpia» de sus estados financieros, pero revela una o más debilidades materiales en ICFR?
- ¿Cuál es la responsabilidad de la gerencia de la empresa con respecto a ICFR?
- ¿Cuál es la responsabilidad del auditor independiente con respecto a ICFR?
- ¿Cómo se realizan las pruebas durante el proceso §404 con la auditoría de los estados financieros?
- Asuntos actuales
- Consideraciones de costos y beneficios
- Oportunidades para la entrada
- A dónde ir para obtener más información
- 1. Reimpresión de §404 de la Ley 16
- 2. Extracto de §103 de la Ley 17
¿Cómo se presenta el informe del control interno?
Las respuestas a estas preguntas frecuentes representan las opiniones del personal de la Oficina del Contador Jefe y la División de Finanzas de la Corporación. No son reglas, regulaciones o declaraciones de la Comisión de Bolsa y Valores. Además, la Comisión no los ha aprobado ni desaprobado.
Nota: La Comisión adoptó la orientación interpretativa para la gestión el 23 de mayo de 2007 (Versión No. 33-8810). La Comisión ha declarado que una evaluación que se realiza de acuerdo con la guía interpretativa de la Comisión satisfará la evaluación requerida por las Reglas de la Ley de Intercambio 13A-15 (c) y 15D-15 (c). Además, la Comisión había adoptado previamente reglas sobre el informe de la gerencia sobre el control interno sobre los informes financieros y la certificación de divulgación en los informes periódicos de la Ley de Cambio (Versión No. 34-47986, 5 de junio de 2003). Desde la adopción de las reglas de la Comisión en junio de 2003, hemos recibido preguntas sobre la implementación e interpretación de las reglas. El personal de la Comisión continúa entreteniendo estas preguntas y, cuando corresponda, continuará respondiendo públicamente las preguntas más frecuentes.
Las preguntas sobre asuntos contables relacionados con el informe de la gerencia sobre el control interno sobre los informes financieros deben dirigirse a Josh K. Jones, becario de contabilidad profesional, en la oficina del contador jefe, Stop 7561, 100 F Street, NE, Washington, DC 20549; Teléfono: (202) 551-5300. Otras preguntas de divulgación y presentación deben dirigirse a Sean Harrison al (202) 551-3430, o Jonathan Ingram al (202) 551-3500 en la División de Finanzas de la Corporación.
P: Interpretación de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) No. 46 (revisado de diciembre de 2003), Consolidación de entidades de interés variable: una interpretación del ARB No. 51, requiere que los registrantes apliquen esa orientación y, si corresponde, consolidan entidades basadas en características que otras que el control de votación a más tardar el período que finaliza el 15 de marzo de 2004 o el 15 de diciembre de 2004 para emisores de pequeñas empresas. En los casos en que el registrante carece de la capacidad de dictar o modificar los controles internos de una entidad consolidada de conformidad con la interpretación n. La información se incluye en los estados financieros del registrante. Del mismo modo, para las entidades que se explican a través de la consolidación proporcional de acuerdo con los problemas emergentes del grupo de trabajo No. 00-1 (EITF 00-1), la gerencia puede no tener la capacidad de evaluar los controles internos. ¿Cómo debería el informe de la gerencia sobre el control interno sobre la información financiera abordar estas situaciones?
¿Qué es un informe de control interno?
El control interno es un proceso adoptado por la junta directiva en colaboración con los ejecutivos y colaboradores de la empresa para facilitar el funcionamiento efectivo de la organización, la clasificación y optimización de las operaciones, el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la empresa, y finalmente la preparación del presupuesto.
El concepto de control interno es un concepto que se origina en la cultura contable estadounidense de la década de 1920. Durante mucho tiempo, hasta finales de la década de 1940, el control interno se consideró como un aspecto secundario de la revisión legal de las cuentas.
Tras la evolución del mercado financiero y las grandes empresas cotizadas, la atención de los auditores estadounidenses se ha concentrado por igual en los mecanismos y procedimientos internos adoptados por estas compañías para administrar sus activos.
El control interno fue definido por primera vez, en 1949, por el Comité de Procedimientos de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) que decía que:
Esta noción fue reemplazada, unos años más tarde, en 1958, por una noción más amplia de control interno. En este sentido, el Estrecho de Procedimiento de Auditoría (SAP) No. 29 distingue el control sobre la estructura operativa y administrativa de la Compañía del control de la Compañía.
Esta distinción es perfeccionada por el Estructor sobre Procedimientos de Auditoría (SAP) N ° 54 publicado en 1973.
¿Qué es el cuestionario interno?
Las empresas utilizan controles internos para prevenir el fraude, el desperdicio y el abuso, y para garantizar la precisión e integridad de sus estados financieros. Los auditores internos y externos colocan un gran enfoque específico en los controles internos debido a su gran importancia.
Para garantizar una evaluación integral, muchos auditores utilizan cuestionarios detallados de control interno para evaluar el entorno de control interno. Si bien algunos todavía usan cuestionarios basados en papel, muchos equipos de auditoría ahora prefieren un formato electrónico. Aquí hay una guía rápida de los tipos de preguntas que un equipo de auditoría podría incluir y cómo podrían usar el cuestionario durante una auditoría.
El contenido de los cuestionarios de control interno se puede personalizar para una industria o empresa en particular y puede variar entre diferentes empresas de auditoría. Sin embargo, la mayoría incluye preguntas generales sobre la misión de la empresa, la situación de cumplimiento y el entorno de control. El cuestionario también puede tener secciones que se ocupan de elementos propensos a fraude o misioneros de las operaciones de la Compañía, que incluyen:
Dado que la mayoría de las preguntas solo requieren respuestas sí o no, los cuestionarios generalmente no tardan mucho en completarse. Sin embargo, algunas preguntas también pueden dejar espacio para respuestas abiertas, como hacer una lista de controles que limitan el acceso físico al inventario de una empresa.
Los cuestionarios de control interno generalmente se completan de acuerdo con uno los siguientes tres métodos:
En estos casos, el cuestionario se completa de forma independiente por la gerencia. Para garantizar que las personas adecuadas sean seleccionadas para participar, el equipo de auditoría podría solicitar la tabla de organización de la compañía. Antes de asignar el cuestionario, el equipo de auditoría también puede realizar entrevistas preliminares para confirmar sus selecciones.
¿Qué es el cuestionario en auditoría?
La prueba de auditoría (prueba de identificación de trastornos por consumo de alcohol) es un método de autoevaluación práctico y rápido para identificar la bebida problemática que considera la cantidad y frecuencia del consumo y, por lo tanto, le permite identificar el consumo de alcohol, excesivo y dependencia del alcohol. El cuestionario, validado internacionalmente por la Organización Mundial de la Salud, se compone de 10 preguntas, pero los primeros tres solo (en la frecuencia de consumo, las cantidades consumidas y cualquier oportunidad de consumo para seis o más gafas en una única oportunidad) son suficientes Definir si la persona es un consumidor en riesgo.
Prueba de auditoría (prueba de identificación de trastornos por consumo de alcohol)
Seleccione una respuesta y escriba el puntaje. Al final de la prueba, agregue el puntaje obtenido en las diez preguntas.
1) ¿Con qué frecuencia de bebidas que contienen alcohol?
- Nunca 0 puntos
- Menos de una vez al mes 1 punto
- 2 a 4 veces al mes 2 puntos
- De 2 a 3 veces a la semana 3 puntos
- 4 o más veces a la semana 4 puntos
2) ¿Cuántas bebidas alcohólicas consume en promedio por día?
- Nunca 0 puntos
- Menos de una vez al mes 1 punto
- 2 a 4 veces al mes 2 puntos
- De 2 a 3 veces a la semana 3 puntos
- 4 o más veces a la semana 4 puntos
3) ¿Con qué frecuencia bebe si usted o más bebidas en una sola ocasión?
- Nunca 0 puntos
- Menos de una vez al mes 1 punto
- 2 a 4 veces al mes 2 puntos
- De 2 a 3 veces a la semana 3 puntos
- 4 o más veces a la semana 4 puntos
¿Cuáles son los métodos del control interno?
Aprenda a incorporar prácticas de control interno en los procedimientos diarios de su departamento.
Las prácticas de control interno permiten a UC San Diego lograr sus objetivos mientras mantienen un entorno que se centra en la ética y la responsabilidad. Establecer un entorno ético en todos los niveles de la organización es el elemento más importante de responsabilidad y control.
UC San Diego paga aproximadamente $ 2 millones en facturas cada día. Utilizando los controles internos adecuados, puede asegurarse de que se reciban bienes y servicios y los pagos se procesen adecuadamente.
- La mejor práctica es tener diferentes personas:
- Aprobar compras
- Recibir materiales ordenados
- Aprobar facturas para el pago
- Facturas erróneas o fraudulentas aprobadas para el pago
- Pagos no autorizados realizados a proveedores inexistentes
La responsabilidad garantiza que autorice, revise y apruebe las facturas para el pago en función de los acuerdos firmados, los términos del contrato y las órdenes de compra.
- La mejor práctica es tener diferentes personas:
- Aprobar compras
- Recibir materiales ordenados
- Aprobar facturas para el pago
- Facturas erróneas o fraudulentas aprobadas para el pago
- Pagos no autorizados realizados a proveedores inexistentes
Una vez que reciba sus productos comprados, asegure los materiales en una ubicación segura. Para tener en cuenta los recursos, cuente periódicamente su inventario y compare los resultados con los montos que se muestran en los registros de control.
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