En noviembre de 2017, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) publicó una guía de auditoría y contabilidad actualizada sobre procedimientos analíticos. El uso de análisis de auditoría puede ayudar durante las etapas de planificación y revisión de la auditoría. Pero el análisis puede tener un impacto aún mayor cuando estos procedimientos se utilizan para complementar las pruebas sustantivas durante el trabajo de campo. Así es como su auditor utiliza procedimientos analíticos para que su auditoría sea más eficiente y efectiva, y por qué es fundamental que le cuente a su auditor sobre los cambios importantes durante el período contable.
Los estándares de auditoría de la AICPA definen los procedimientos analíticos como «evaluaciones de información financiera a través del análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también abarcan dicha investigación, según sea necesario, de fluctuaciones o relaciones identificadas que son inconsistentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en una cantidad significativa ”.
- Análisis de tendencia
- Analisis de proporción
- Prueba de razonabilidad
- Análisis de regresión
Los auditores usan análisis para comprender o probar las relaciones o equilibrios de estados financieros. Las fluctuaciones o relaciones significativas que son materialmente inconsistentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados requieren una investigación adicional.
Los auditores experimentados utilizan procedimientos analíticos en todas las etapas de la auditoría. Por ejemplo, los procedimientos analíticos pueden ayudar al auditor durante la etapa de planificación a determinar la naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría que se utilizarán para obtener evidencia de auditoría para saldos de cuenta específicos o clases de transacciones.
¿Cuál es el procedimiento analítico?
Un procedimiento analítico es una serie de tareas destinadas a la descomposición de los flujos generados por la compañía y que conducen a la ejecución de un auditoría por parte de los oyentes. Hace posible detectar anomalías en las actividades de una empresa para evitar fraude financiero catastrófico y tener una evaluación más completa de los riesgos y amenazas de estos. Además, el procedimiento analítico es una forma efectiva de verificar la concordancia entre los datos financieros y aquellos que se mueven considerablemente del concepto financiero que puede tener un impacto directo en la interpretación de los resultados de la empresa.
Los procedimientos analíticos permiten determinar la correspondencia de los datos, así como detectar irregularidades en la información financiera de una organización [1]. La descomposición analítica de los flujos que circulan en la empresa permite limitar el tiempo de análisis de los flujos de contabilidad y permite limitar el riesgo de error de auditoría. «Dada la magnitud y el alcance del progreso realizado en la última década, los autores se preguntan si los procedimientos analíticos han cambiado a estos años y, si es necesario, cómo estos cambios se han manifestado. Están particularmente interesados en la incidencia de» facilitadores » e «inductores» de cambios significativos, como el progreso tecnológico y la adopción de la ley de Sarbanes-Oxley «. [2]
La creciente interdependencia de los diferentes continentes requiere que usemos un sistema de contabilidad cada vez más normalizado, por lo que los procedimientos analíticos están sujetos a diferentes estándares de la Sociedad Internacional de Automatización [3].
Un análisis financiero es una forma efectiva de recopilar información cifrada y adicional necesaria para el procedimiento analítico. De hecho, este análisis proporciona una visión más justa y más realista sobre la situación de una empresa al tratar la solvencia, la liquidez, la rentabilidad y la rentabilidad de la misma. Como resultado, su objetivo es evaluar completamente el negocio. Por lo tanto, hay varios tipos de análisis que permiten leer los riesgos y amenazas de la empresa. Algo es un factor introductorio en los cambios significativos que tendrán lugar dentro de la empresa.
¿Qué es el procedimiento analítico?
5. El auditor legal implementa procedimientos analíticos al tener en cuenta la entidad y su entorno y la evaluación del riesgo de anomalías significativas en las cuentas. En esta etapa, el uso de esta técnica puede permitir en particular al auditor identificar operaciones o eventos inusuales.
6. Cuando el auditor legal diseña verificaciones de sustancias que se implementarán, en respuesta a su evaluación del riesgo en los ensamblajes y para categorías de operaciones, saldos de cuenta e información proporcionada en el apéndice que tienen un carácter significativo, puede usar procedimientos analíticos como controles de sustancias . Este es el caso, por ejemplo, cuando considera que estos procedimientos, solos o combinados con otros, son más efectivos que las únicas pruebas minoristas.
7. El auditor implementa procedimientos analíticos durante la revisión de la consistencia general de las cuentas, realizadas al final de la auditoría. La aplicación de esta técnica le permite analizar la consistencia general de las cuentas con respecto a los elementos recopilados en toda la auditoría, en la entidad y su sector de actividad.
8. Cuando los procedimientos analíticos destacan la información que no está correlacionada con otra información o variaciones significativas o tendencias inesperadas, el auditor determina que los procedimientos de auditoría se configurarán para dilucidar estas variaciones y estas inconsistencias.
¿Cómo realizar un procedimiento analítico?
Estos trabajos tienden a tener la existencia de un cambio significativo no solo reconocido a pesar de un entorno sin cambios, sino también la ausencia de cambios significativos cuando los cambios importantes en el entorno implican que se espera tal cambio. Las cifras o datos a comparar deben verificarse en cuanto a su origen, periodicidad, confiabilidad y homogeneidad.
El segundo paso es definir cantidades de comparación. Estos primero dependen de los componentes para verificar con los procedimientos de auditoría y, en segundo lugar, de las expectativas concretas del oyente. La información dirigida a la realización de cantidades de comparación puede ser de varios orígenes. Además de documentos financieros como cercas y presupuestos, actas, artículos de prensa, estudios de sucursales, etc. también puede ser usado.
El auditor debe definir el cambio máximo que puede tolerar para alcanzar un nivel razonable de certeza, así como desde el cual debe llevar a cabo en todos los casos a procedimientos de auditoría adicionales. Esta decisión depende de un lado a su propio juicio y, por otro lado, sobre la confiabilidad de los datos.
Es solo cuando se definen las expectativas y los cambios tolerados que se pueden identificar posiciones que incluyen diferencias significativas.
Posteriormente, se trata de analizar la causa de desarrollos significativos. Es necesario definir si, durante la preparación o definición de expectativas, se han utilizado hipótesis erróneas o si las cuentas están realmente estropeadas por los errores.
¿Qué es método analítico ejemplos?
Otros parámetros importantes del método de medición son la «sensibilidad analítica» y la «linealidad».
Sensibilidad analítica o límite de capacidad analítica: concentración mínima de análisis que el método permite distinguir del blanco.
- Las analitías se miden en concentraciones muy pequeñas (nanomoli, picomoli), y esto sobre todo se refiere al análisis de hormonas o drogas;
- Pequeños cambios en las concentraciones analíticas son significativos desde un punto de vista clínico, por ejemplo, las determinaciones de los electrolitos o las determinaciones relacionadas con el equilibrio ácido-base.
La linealidad es el alcance de las concentraciones o actividades en las que el valor final producido por un sistema es proporcional a la cantidad a medir, dentro de una cierta tolerabilidad. La linealidad es importante cuando miden la analitis cuyos valores pueden (en algunas condiciones patológicas) oscilar en un rango muy grande y alcanzar concentraciones muy altas en comparación con los valores de referencia. Por ejemplo, las enzimas séricas como las transaminasas pueden alcanzar incluso 100 veces más altas que los valores de referencia. Por lo tanto, el método analítico debe poder medir grandes concentraciones de la sustancia de una manera precisa y precisa. Cuando los valores obtenidos son superiores al límite de línea de línea del método, la muestra debe diluirse y luego repetir la medida, informando el valor dentro del rango de lineal del método.
La especificidad analítica es la capacidad de un método para determinar solo el constituyente que está destinado a medir sin resentir la interferencia.
¿Qué cuentas incluye el método analítico?
El análisis de la cuenta implica un examen de las líneas detalladas que comprenden una cuenta. El análisis de cuentas es particularmente común para las cuentas incluidas en el balance general, ya que estas son cuentas reales cuyos saldos continúan de año en año. Sin un análisis de cuenta adecuado, estas cuentas tienden a acumular cantidades que deberían haberse purgado en algún momento en el pasado. Si los auditores externos de una empresa localizan estos problemas durante una auditoría, requerirán que se descarten los elementos indicados, lo que resulta en reducciones de ganancias inesperadas. Para prevenir estas redacciones masivas, una mejor práctica es examinar de manera rutinaria el contenido de las cuentas del balance durante todo el año. Las cuentas más grandes se pueden revisar cada mes, mientras que las cuentas más pequeñas solo se pueden revisar una vez por trimestre.
El análisis de cuentas también se puede realizar en las cuentas nominales que comprenden el estado de resultados. Sin embargo, estas cuentas se eliminan para las ganancias retenidas al final de cada año fiscal, por lo que hay pocas oportunidades para que los artículos inusuales se acumulen en estas cuentas. Además, el resultado típico de dicho análisis es solo que se ha registrado un elemento de ingresos o gastos en la cuenta de ingresos o gastos incorrectos; El cambio resultante del artículo a una cuenta diferente no tiene un impacto neto en las ganancias o pérdidas reportadas por una entidad. Por lo tanto, el análisis de la cuenta se emplea de manera más rentable en cuentas de balance general.
Un beneficio adicional del análisis de la cuenta es que la persona que realiza las revisiones puede detectar gastos inusuales y atraerlos a la atención de la gerencia. Esto puede resultar en la eliminación de ciertos gastos, o tal vez la identificación del fraude que se comete contra el negocio. Revisar los saldos de cuentas en una línea de tendencia durante los últimos años es una buena manera de detectar estas anomalías.
Una buena manera de realizar el análisis de la cuenta es detallar el contenido de una cuenta en una sola hoja de trabajo de una hoja de cálculo electrónica y asignar la fecha de fin de mes a esa página de hoja de trabajo. Conciliar el detalle en la hoja de trabajo con el saldo de la cuenta. Cuando el próximo análisis de la cuenta se realice para la misma cuenta, copie el contenido de la hoja de trabajo en una nueva hoja de trabajo, etiquete la página con la nueva fecha de fin de mes y vuelva a conciliar la cuenta nuevamente. Al adoptar este enfoque, conserva un registro del contenido de una cuenta, mes a mes, durante el tiempo que desee. Esto es útil para investigar preguntas de contabilidad histórica, y los auditores pueden responder preguntas después del final del año fiscal.
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