Paper F8, auditoría y garantía y fau de papel, las bases en la auditoría requieren que los estudiantes comprendan el muestreo de auditoría. Si bien no se espera que elija una muestra, debe comprender cómo funcionan los diversos métodos de muestreo. Este artículo considerará los diversos métodos de muestreo en el contexto del papel F8 y el papel FAU.
Este tema se trata en ISA 530, muestreo de auditoría. La definición de muestreo de auditoría es:
«La aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de los elementos dentro de una población de relevancia de auditoría, de modo que todas las unidades de muestreo tienen la posibilidad de selección para proporcionar al auditor una base razonable sobre la cual sacar conclusiones sobre toda la población». (1)
En otras palabras, el estándar reconoce que los auditores no normalmente probarán toda la información disponible porque esto no sería práctico y no económico. En cambio, el auditor utilizará el muestreo como técnica de auditoría para formar sus conclusiones. Es importante al principio comprender que algunos procedimientos que el auditor puede adoptar no implican muestreo de auditoría, al 100% de pruebas de elementos dentro de una población, por ejemplo. Los auditores pueden considerar el 100% de pruebas apropiadas cuando hay un pequeño número de elementos de alto valor que componen una población, o cuando hay un riesgo significativo de incorrección material y otros procedimientos de auditoría no proporcionarán suficientes pruebas de auditoría apropiadas. Sin embargo, los candidatos deben apreciar que el examen del 100% es muy poco probable en el caso de las pruebas de controles; Tal muestreo es más común para las pruebas de detalle (es decir, pruebas sustantivas).
¿Qué es el muestreo estadístico y ejemplos?
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Los errores de muestra se incluyen en cada encuesta estadística. Pero las compañías más grandes eligen su muestra, más bajo puede mantener el valor de error de la muestra. Esto hace que el resultado sea más significativo. Obtenga más información sobre qué error de muestra hay en la investigación de mercado y cómo se puede calcular su participación.
Los errores de muestra se basan en el hecho estadístico de que las mediciones siempre fluctúan por una media constante en mediciones repetidas. Básicamente, cuanto más grande es la muestra, más significativo es el resultado. En las estadísticas, la desviación estándar es la indicación importante para decidir si un resultado debe clasificarse como significativo. En la investigación de mercado, por otro lado, el error de la muestra es el tamaño importante. Describe la desviación del promedio de la muestra de la de la población, es decir, la diferencia entre la media real y la media.
La siguiente tabla ilustra la diferencia entre la desviación estándar y el error de muestra utilizando ejemplos:
- Los datos recopilados se mueven alrededor de una media promedio.
- La desviación estándar es la desviación promedio de los datos de esta media.
- 20 m
- 20.5 m
- 19.5 m
- 21 m
- 20.3 m
- 19.8 m
En promedio, empujó la pelota 20.18 m lejos (media). Los valores fluctúan en promedio con una desviación estándar de 53 cm por este valor medio.
¿Qué es muestreo en auditoría ejemplos?
- seleccionar todos los elementos (examen del 100 %);
- selección de elementos específicos; y
- Muestreo estadístico.
a la población. El auditor realiza procedimientos de auditoría apropiados para el objetivo de auditoría particular en cada elemento seleccionado; Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el procedimiento se realiza en un elemento de reemplazo. Vea a continuación
- seleccionar todos los elementos (examen del 100 %);
- selección de elementos específicos; y
- Muestreo estadístico.
). Luego, el auditor debe realizar una evaluación de la tasa de error esperada (para las pruebas de control) y la cantidad esperada de error (para pruebas sustantivas de detalles) para determinar un
- seleccionar todos los elementos (examen del 100 %);
- selección de elementos específicos; y
- Muestreo estadístico.
entonces es más bajo. Sin embargo, es posible que estos tamaños de muestra deban ajustarse, dependiendo de la materialidad y la confianza requerida en cualquier caso dado. El tamaño de la muestra debe ser suficiente para permitir que el auditor concluya, a un nivel apropiado de riesgo de muestreo, que:
- seleccionar todos los elementos (examen del 100 %);
- selección de elementos específicos; y
- Muestreo estadístico.
¿Qué es muestra de auditoría un ejemplo?
La auditoría (pronunciada àudit al latín o òdit en inglés) [1] es una evaluación independiente destinada a obtener evidencia, en relación con un determinado objeto, y evaluarla objetivamente, para establecer en qué medida se han sido los criterios preestablecidos satisfecho o menos. El concepto de auditoría se puede aplicar a muchas actividades, como en la atención médica (en este caso hablamos de «auditoría clínica»). El auditor (o evaluador) se llama figura profesional que tiene las características personales y la competencia para llevar a cabo una auditoría.
Los términos «auditoría» y «auditor» están muy codificados [2] y adquieren diferentes significados (en reglas y regulaciones específicas) dependiendo de la categoría precisa de auditoría.
La auditoría generalmente tiene lugar sobre la base de una muestra de evidencia y, por lo tanto, tiene un margen de error debido al hecho de que atestigua un resultado total a partir de un número limitado de elementos seleccionados. Esto se debe a la limitación de los recursos que pueden estar disponibles para una auditoría [3].
Para el estándar italiano Uni en ISO 19011 (pautas para la auditoría de los sistemas de gestión) La auditoría (anteriormente llamada «Verificación de inspección») es:
- Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencia de la auditoría y evaluarlos objetivamente, para establecer en qué medida se han cumplido los criterios de auditoría.
Por lo tanto, la definición de auditoría es diferente de las pruebas, la prueba, los controles y los controles en general; Sobre todo, la auditoría no es inspección. Para que una evaluación sea una auditoría, una serie de reglas debe respetarse escrupulosamente, por lo que auditar es un proceso real. [6]
¿Qué tipo de muestreo se utiliza en una auditoría?
El muestreo de auditoría estadística y el muestreo de auditoría no estadística son los dos enfoques comunes del muestreo de auditoría. El muestreo de auditoría estadística y no estadística puede proporcionar a los auditores una base razonable para sacar conclusiones sobre la población para formar una opinión de auditoría. Cualquiera de los enfoques del muestreo de auditoría puede proporcionar a los auditores evidencia de auditoría suficiente cuando se aplica correctamente.
El muestreo de auditoría estadística es el método de muestreo que implica la aplicación de la teoría de probabilidad y la inferencia estadística.
Los auditores generalmente de muestreo estadístico junto con su juicio profesional para ayudarlos a decidir un tamaño de muestra apropiado y evaluar el resultado de la muestra.
Los auditores generalmente aplican un muestreo estadístico mediante el uso de tablas o fórmulas para calcular el tamaño de la muestra que necesitan para seleccionar. Les permite controlar y medir el riesgo de hacer una inferencia incorrecta sobre la población de la que se toma la muestra.
En el muestreo estadístico, cada elemento en la población tiene una posibilidad calculable de ser seleccionado como muestra para ser examinado.
Un concepto erróneo común sobre el muestreo estadístico es que elimina la necesidad del juicio profesional de los auditores.
Sin embargo, esto no es cierto porque antes de que se pueda determinar el tamaño de la muestra, los auditores deben usar su juicio profesional para considerar muchos factores, como la materialidad, la tasa de error esperada o la cantidad, el riesgo de excesiva dependencia o el riesgo de aceptación incorrecta, Riesgo de auditoría, riesgo inherente, riesgo de control, desviación estándar y tamaño de la población.
¿Qué es un muestreo estadístico en auditoría?
El muestreo de auditoría es una herramienta de investigación en la que se seleccionan menos del 100% del total de artículos dentro de la población de artículos para ser auditados. Es una técnica de auditoría que proporciona evidencia de apoyo que permite a los auditores emitir opiniones de auditoría sin tener que auditar cada elemento y transacción.
La auditoría es el proceso por el cual se verifican y examinan los registros financieros de una empresa. Es para garantizar que las transacciones en los registros financieros estén representadas de manera precisa y justa.
Dado que los estados financieros son preparados internamente por empresas y organizaciones, existe un alto riesgo de manipulación y comportamiento fraudulento en torno a la preparación de las declaraciones.
La auditoría es importante para garantizar que las empresas representen sus estados financieros de manera justa y precisa. Hay tres tipos de auditoría:
- Los empleados internos de una organización realizan auditorías internas, pero generalmente no se distribuyen fuera de la empresa.
- Las auditorías externas son realizadas por partes externas que se considera que tienen opiniones más imparciales, ya que las auditorías internas pueden estar influenciadas por conflictos de intereses.
- Las auditorías gubernamentales son realizadas por entidades gubernamentales para garantizar que los estados financieros se hayan preparado con precisión. En los EE. UU., El Servicio de Impuestos Internos (IRS) realiza auditorías que verifican la precisión de las declaraciones de impuestos de un contribuyente. La contraparte del IRS en Canadá es la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA).
Los estados financieros se preparan según los estándares de contabilidad y están destinados a proporcionar información útil para los tomadores de decisiones relevantes. Sin embargo, la información proporcionada debe ser precisa y presentada de manera justa.
¿Cómo puede ser el muestreo estadístico según la norma de auditoría?
El auditor legal realiza la mayoría de sus controles por encuesta. La formación de una muestra de datos para ser sonda se lleva a cabo de acuerdo con diferentes métodos a la elección del oyente (de acuerdo con el NEP-530. Selección de los elementos a controlar). La selección de datos tiene lugar:
- de un umbral de significancia,
- de un método estadístico,
- de una fórmula aleatoria,
- criterios más o menos subjetivos.
Estos diferentes métodos se pueden usar conjuntamente, pero la mayoría de las veces, la muestra se forma a partir de un umbral de servicio (por ejemplo, todos los datos cuya cantidad es mayor de 100 K €). El uso dogmático de este criterio de selección eliminará sistemáticamente todos los datos por debajo del umbral (mientras que precisamente todos los miembros de una población determinada merecen la atención del CAC) y no cumple con la naturaleza impredecible de los controles del Comisionado para cuentas instituidas por NEP (Normas de ejercicio profesional), en particular, el NEP-330 titulado «Procedimientos de auditoría implementados por la cuenta como resultado de su evaluación de riesgos».
El uso de Chance, además de otros métodos de muestreo, es muy interesante para el título doble:
- de un umbral de significancia,
- de un método estadístico,
- de una fórmula aleatoria,
- criterios más o menos subjetivos.
¿Cuáles son los tipos de muestreo en auditoría?
Hay cuatro tipos principales de métodos de muestreo de auditoría que se utilizan al completar pruebas de controles en los exámenes SOC 1 y SOC 2. El tipo de población, cómo se generó y el tamaño de la población puede tener un impacto en el tipo de metodología de muestreo de auditoría que se elige para las pruebas. Los cuatro tipos principales incluyen:
- Muestreo aleatorio simple: cada unidad tiene la misma probabilidad de ser seleccionado. Este tipo de muestreo se puede lograr fácilmente asignando un número a cada elemento de la población y luego utilizando un generador de números aleatorios para seleccionar los números al azar en el rango de la población (hay herramientas en línea para esto, las aplicaciones e incluso las fórmulas de Excel pueden ser utilizado para generar números aleatorios).
- Muestreo sistemático: este método selecciona muestras utilizando internales que son el resultado de dividir la población de unidades por el tamaño de la muestra. Por ejemplo, si hay 250 elementos en la población y se seleccionarán 25 para las pruebas, 250 se dividen por 25 para obtener 10, por lo tanto, cada décimo elemento en la población se seleccionará para las pruebas.
- Muestreo al azar: similar al muestreo aleatorio simple; Sin embargo, no se utilizan generadores o herramientas de números aleatorios, y las selecciones se hacen de la población sin ningún sesgo.
- Muestreo de bloques: representa elementos de población contiguos, por ejemplo, las cinco transacciones más recientes en una población o los cinco eventos más recientes se pueden seleccionar para las pruebas. El muestreo de bloques incluiría la prueba del 100 por ciento de una población.
Cada examen SOC debe seguir uno o más de estos métodos de muestreo para probar la población. Un tutorial o consulta solo no sería suficiente para probar todos los controles.
¿Qué tipos de muestreo de auditoría existen?
Los auditores saben que puede no ser práctico examinar todas las pruebas disponibles debido a su volumen y dispersión. En esos casos, se selecciona una muestra para evaluar con los criterios de auditoría y ayudar a desarrollar la conclusión de auditoría.
El riesgo es que la muestra puede no ser representativa del conjunto total de personas, documentos, prácticas y registros que se evalúan. Como resultado, la conclusión de auditoría puede ser diferente a si el auditor hubiera examinado a toda la población.
Por lo tanto, podemos exagerar tomando muestras que son demasiado grandes y pierden tiempo y recursos. O bien, podemos ir a la audiencia tomando muestras que son demasiado pequeñas y terminan sin detectar numerosas no conformidades.
Es importante aplicar el uso apropiado del muestreo, ya que está estrechamente relacionado con la confianza que las personas pondrán en la conclusión de auditoría.
Definición de muestra
Una muestra es una pequeña parte de cualquier cosa, destinada como representativa del todo. Puede que no sea práctico examinar todos los datos disponibles. Por ejemplo, los registros pueden ser demasiado numerosos o dispersos, o pueden llevar demasiado tiempo o costosos.
Por lo tanto, el muestreo selecciona menos del 100% de los elementos para obtener y evaluar evidencia para formar una conclusión de auditoría. El objetivo es la confianza de que se pueden cumplir los objetivos de auditoría. El riesgo es que las muestras pueden no ser representativas de toda la población. La conclusión puede ser diferente a si pudiera examinar toda la población.
Principio de auditoría
ISO 19011: 2011, Directrices para los sistemas de gestión de auditoría, describen un «enfoque basado en evidencia» que se basa en el muestreo.
¿Qué es el muestreo en la auditoría?
El muestreo es una técnica, basada en el supuesto de que, en general, cada muestra tiene casi las mismas características de los datos completos que representa. El muestreo significa la selección y verificación de una parte de las entradas contables y registros de datos similares. Proporciona una base razonable al auditor para concluir sobre la población.
Un auditor puede aplicar las verificaciones de pruebas donde la organización adopta un sistema de control interno adecuado y es ampliamente aceptado en la profesión de contabilidad y auditoría. En él, el auditor va a verificación selectiva en lugar de verificar todas las entradas en los libros.
Sin duda, esta técnica puede proporcionar un cierto grado de confiabilidad en lugar de resultados completos confiables. Si, existe un sistema de control interno satisfactorio en cualquier organización, puede ser aceptable un menor grado de confiabilidad del resultado de la muestra.
La naturaleza, el tamaño y la materialidad de las transacciones son la base, que el auditor mantiene en su mente para sus propios juicios para seleccionar una muestra de entradas para ser verificadas. Normalmente, las cuentas que tienen un impacto en el material y las entradas que involucran grandes cantidades se verifican a fondo y las entradas de saldo se verifican al azar.
La ventaja de esta técnica es que si algún error o fraude detectado por entradas sin control no creará ningún impacto material en la equidad y la verdad de los estados financieros. La divulgación, la presentación, los estándares contables, la provisión de la ley y la precisión aritmética son otros aspectos sobre la base de los cuales, el auditor emite su juicio.
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